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税額の計算方法

海外旅行で免税範囲を超える品物を持ち込む場合は、次の方法で課税されることとなります。(旅行者の免税範囲


1.課税価格

「課税価格」とは、一般の輸入取引の場合の輸入港での価格をいいます。通常、携帯品や別送品として持ち込まれるお土産等については、海外での小売価格(購入価格)の6割程度の額としており、税関では、この課税価格をベースにかかる税率をかけて税額を決定しています。

2.税率

海外旅行で適用される税率は、大きく分けると以下の3つに分けられます。
一つは、関税等がかかる有税品に対して、関税や内国消費税等を含んだ形で適用する「簡易税率」です。次に、通常の「一般貨物に適用される関税率(この場合、関税以外の内国消費税等を納める必要があります。)」です。そして、関税等のかからない無税品については、「消費税・地方消費税のみが課税される」場合です。

(1) 簡易な税率が適用されるもの

(関税、内国消費税及び地方消費税が含まれています。)


簡易な税率が適用されるもの
品名税率
酒類 (1) ウイスキー及びブランデー 600円/リットル
(2) ラム、ジン、ウォッカ 400円/リットル
(3) リキュール、焼酎など 300円/リットル
(4) その他(ワイン、ビールなど) 200円/リットル
紙巻たばこ 11.5円/1本
その他の品物 15%

(2)一般の関税率が適用されるもの

(関税のほか消費税及び地方消費税がかかります。)

  • 1個(1組)の課税価格が10万円を超えるもの
  • 米(納付金の納付が必要となります。)
  • 食用の海苔、パイナップル製品、こんにゃく芋、紙巻たばこ以外のたばこ、猟銃
  • 簡易税率の適用を希望しない旨を税関に申し出たときは、旅行者が携帯し、又は別送して輸入する品物の全部 など
  • (参考)輸入統計品目表(実行関税率表)

(3)消費税及び地方消費税のみ課税されるもの

(関税無税品)

腕時計、貴金属製の万年筆、貴石(裸石)、ゴルフクラブ、書画、彫刻、 パソコンなど関税がかからない品物は、課税価格に対して消費税及び地方消費税(合計で8%)のみが課税されます。


3.税額計算例

税関では、旅行者に有利になるように、免税となる品目を選択のうえ、課税します。

例えば、渡航先で以下の品物を買ってきた場合、酒類、たばこ、その他のそれぞれの免税範囲の枠内でどの品物を免税とし、どの品物を課税とした方が良いか、以下のように決定します。

税額計算例
携帯して持込むもの免税範囲の適用・税額計算課税対象
酒類 ウイスキー 3本
(760ml)
免税範囲を超える酒類1本が課税されることとなります。
この場合、容量が少ないブランデーが課税されます。
【税額計算方法】
0.7リットル(容量) × 600円/リットル(税率) = 420円
(酒税額 400円)
免税
ブランデー 1本
(700ml)
課税
たばこ 紙巻たばこ (外国製)
600本
免税範囲を超える紙巻たばこ400本が課税されます。
【税額計算方法】
400本 × 11.5円/1本(税率) = 4,600円
(たばこ税・たばこ特別税額 4,600円)
免税
課税
香水 香水 1オンス 香水は免税範囲内です。 免税
その他 ハンドバック 8万円
(1個)
ハンドバックと指輪は、他の物と比べて税額が多くなるため、優先して免税されます。
【参考:課税した場合の関税額(関税率15%)】
(ハンドバッグ)
80,000円(海外市価) × 0.6 = 48,000円(課税価格)
48,000円(課税価格) × 15%(税率) = 7,200円
(指輪)
120,000円(海外市価) × 0.6 = 72,000円(課税価格)
72,000円(課税価格) × 15%(税率) = 10,800円
免税
指輪 12万円
(1個)
衣類 5万円
(1着)
衣類は、関税15%が課税されます。
【税額計算方法】
50,000円(海外市価) × 0.6 = 30,000円(課税価格)
30,000円(課税価格) × 15%(関税額) = 4,500円(関税額)
(関税額 4,500円)
課税
腕時計 15万円
(1個)
腕時計は、消費税及び地方消費税8%が課税されます。
【税額計算方法】
150,000円(海外市価) × 0.6 = 90,000円(課税価格)
90,000円(課税価格) × 6.3%(税率) = 5,600円(消費税額)
5,600円(消費税額) × 17/63(税率) = 1,500円(地方消費税額)
(消費税・地方消費税額 7,100円)
課税

この場合の納めていただく税額は、16,600円となります(税目合計額の100円未満は切り捨てます)。

税額の例

酒税

400円

たばこ・たばこ特別税

4,600円

関税

4,500円

消費税・地方消費税

7,100円

合計

16,600円

 

税関手続等に関する相談は、お近くの税関相談官までお気軽にどうぞ。